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  • 会计资讯 增值税一般纳税人申请认定办法
  • 新闻来源: 阅读:26 发布时间: 2017-09-14

  九届全国人大常委会第21次会议于2001年4月28目审议通过了《中华人民共和国税收征收管理法(修订草案)》(以下简称新征管法),自2001年5月1日起实施。

  原征管法于1992年9月由七届全国人大常委会第27次会议通过,1993年1月1日施行。1995年2月八届全国人大常委会第12次会议对个别条款作过修改。几年来,征管法对于加强税收征收管理,打击税收违法行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,调整征纳关系,改善税收管理环境,促进税收征管法制化、科学化、规范化发挥了十分重要的作用。

  一、修订的必要性随着改革的深化、开放的扩大和社会主义市场经济体制的逐步建立与发展,经济与社会各方面发生了深刻变化,税收征管面临许多新情况、新问题,主要表现在:纳税人的权益保障需要落实,税务机关及税务人员的执法行为需要规范,税源难以控制,部门协税不力,税务执法手段落后、刚性不足,偷、逃、骗、欠税现象难以得到有效遏制,每年仍有大量税款流失。

  为了维护税收征管秩序,保障纳税人的合法权益,促进经济发展和社会进步,进一步规范税务机关和税务人员的执法行为,加大打击偷逃骗税等税收违法行为的力度,保障国家税收,实现税收持续稳定增长并增强中央的宏观调控能力。推进社会主义市场经济体制的建立、完善,对原征管法进行修订具有特别重要的现实意义。

  二、修订的原则这次修订征管法在坚持依法治税,为改革开放和经济建设服务,保证国家依法征税权力,维护纳税人的合法权益,规范税务机关执法行为,尊重国际惯例的基础上,主要把握了以下几条原则:

  (一)加强基础,完善制度,堵塞漏洞,保障及时、足额地征收国家税款。

  (二)进一步规范、完善税务机关的征税行为和执法权力,同时加强对纳税人、扣缴义务人合法权益的保护和对税务机关的监督,规范征纳关系。

  (三)力求做到既积极又稳妥、原则性与灵活性相结合,对一些尚未取得共识、没有把握的内容,这次修改暂不涉及,对一些具体操作的内容,拟在有关配套法规中作规定。

  (四)做好与现行有关法律的衔接、协调。

  三、新征管法的适用范围新征管法是税收征收管理的基本法律,凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理均适用本法。

  中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的,依照条约、协定的规定办理。

  新征管法施行前颁布的税收法律与其有不同规定的,适用新征管法的规定。

  考虑到耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理有其特点,与税务机关征收的其他税种相比,在征收和管理上有一定的差别,不宜完全适用新征管法,因此新征管法规定,耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法由国务院另行制定。

  关税及海关代征税收的征收管理,依照法律,行政法规的有关规定执行。

  四、新征管法的主要内容和特点此次修改征管法在江泽民同志三个代表重要思想的指导下,认真贯彻了“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的精神,对五个方面作了重大修改:一是增加了加强征管、堵塞漏洞的税源管理措施;二是进一步明确了税务机关执法主体的地位,强化了执法手段和措施;三是增加了防范涉税违法行为的措施,加大了打击偷逃骗税的力度;四是大量增加了保护纳税人合法权益和纳税人依法享有权利的内容和条款;五是进一步规范税收机关的执法行为,明确了对税务机关和税务人员违法行为的法律责任。

  新征管法总结了近年来税收征管的成功经验,在实践的基础上,保留原征管法基本章节,对原征管法的内容进行了九十余处修改,并增加了许多条款。原征管法是六十二条,新征管法共九十四条。

  新征管法与原征管法比较,有如下特点:

  第一,在保证税收收入的同时,更加重视税收与经济发展和社会进步的关系,进一步发挥税收的积极作用;

  第二,在确保税务机关依法征税的同时,进一步强调应收尽收、不收过头税;

  第三,在规范税收执法行为的同时,加大防范和打击税收违法行为的力度;

  第四,在强调纳税人义务和责任的同时,更加注重保护纳税人权益和为纳税人服务;

  第五,在保证税务机关行政权力有效行使的同时,更加注重规范和监督税务机关的执法行为;

  第六,在保证税务机关独立行使职权的同时,重视与有关部门的协作配合、信息共享及协税责任的落实。

  总之,新征管法较原征管法在规定上更为明确、具体,在执行上也更具有了操作性,在法律约束力上也更有力度。这对于有效制裁税收违法行为,保障税收征管工作的顺利进行具有重要意义。

  五、新征管法健全基础制度,强化了税源管理

  (一)税务登记中加强了与工商部门的配合和信息传递。规定工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况,定期向税务机关通报。

  (二)提高了银行在税源监控中的作用。新征管法规定,从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告;银行和其他金融机构应当在从事生产、经营纳税人的账户中登录税务登记证件号码,并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

  这样,税务机关就能凭借税务登记证件号码掌握大部分纳税人银行开户情况,达到控制税源的目的。通过税务机关与银行的双向监控,为今后税种源管理网络化、信息资源共享打下基础。

  (三)增加了扣缴税款登记制度。新征管法明确扣缴义务人应办理扣缴税款登记,具体办法由国务院另行规定。

  (四)新征管法对税收征管的信息化提出了要求,按照科技加管理的思想,适应全球信息化潮