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  • 会计资讯 企业如何进行纳税筹划?如何才能合法适当缴税?
  • 新闻来源: 阅读:94 发布时间: 2017-10-30

  企业如何进行纳税筹划?如何才能合法适当缴税?

  提到免税,大家第一印象是优惠政策,对纳税人来讲肯定是利好因素,但实际上对于增值税一般纳税人的增值税免税来讲却不一定,下面,满誉商务成都代理记账就与大家谈谈增值税免税对于增值税一般纳税人税负的影响,以及针对增值税免税项目如何纳税筹划的问题。

  增值税暂行条例及实施细则中以及相关文件规定了某些免增值税的政策,比如,蔬菜流通环节免征增值税,部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税,提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税,向境外提供的技术转让服务、技术咨询服务、信息系统服务、业务流程管理服务、物流辅助服务、咨询服务等;一般来讲,享受增值税免税政策会降低纳税人的增值税税负,但也有例外的情况,会因享受增值税免税政策而多缴纳增值税。

  以下,满誉商务财税从三个方面对该问题进行阐述:

  1、进项税不得抵扣的方式;

  2、免增值税与不免增值税的税负平衡点;

  3、免增值税政策的纳税筹划。

  1、免税项目对应的进项税不得抵扣,不能准确划分的进项税按照免税收入与全部收入比例划分

  免税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣,根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号,以下简称36号文件)第二十七条规定;

  纳税人如兼营增值税应税项目与免税项目,其进项税无法划分应用于应税与免税项目,则按照36号文件第二十九条规定。

  从以上规定可以看出,如当期因免税项目免征增值税(即不计算免税项目的销项税额),则其对应的进项税额不能抵扣,需做进项税额转出;如不能准确划分,则应按照免税收入占当期所有收入的比例计算;如当期因免税项目而免征的增值税(销项税额)小于不得抵扣的进项税额(即进项税额转出),则纳税人会因免税而多缴纳增值税。

  2、免增值税与不免增值税的税负平衡点

  现以向境外提供技术转让服务免征增值税的情况为例讲解如下:

  某境内外资生产企业A公司进行某项新产品的研发活动,形成新技术后,A公司向其境外母公司转让该技术使用权,并收取技术转让费用;假设A公司在某月的增值税情况如下:

  当期销售产品收入100万(不含增值税),销项税额17万;技术转让收入10.6万;当期进项税15万(已认证,全部为无法区分的进项税);

  不享受增值税免税政策,其增值税额计算如下:

  当期应纳税额=销项税额-进项税额=(17+10.6÷106%×6%)-15=17.6-15=2.6万

  享受增值税免税政策,则其增值税额计算如下:

  当期应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出=17-15+15×10.6÷(100+10.6)=17-15+1.44=3.44万

  从上可以看出,当本期进项税额较大时,享受免税政策反而要多缴税。

  经推算,当期进项税额=总收入×5.66%时,享受免税政策与不享受免税政策的税负相同,此时的进项税金额即为免税与不免税的税负平衡点;当期进项税超过税负平衡点时,享受免税政策大于不享受免税政策的增值税税负

  3、免增值税政策的纳税筹划。


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